내부 통제의 중요성
기업의 내부 통제는 그 크기와 복잡성에 따라 달라지며, 이는 기업이 직면한 위험과 이해관계자에 대한 책임과도 밀접한 관련이 있습니다. 소규모 기업이나 단순한 구조의 기업에서는 경영자가 사업 활동을 직접 관리하고 모든 상황을 쉽게 파악할 수 있습니다. 이러한 경우, 명확한 프로세스가 없더라도 경영자는 스스로 사업 활동을 효과적으로 운영할 수 있습니다. 그러나 대규모 또는 복잡한 기업에서는 상황이 달라집니다. 이러한 기업에서는 각 부서가 독립적으로 운영되며, 다양한 이해관계자가 얽혀 있기 때문에 경영자가 모든 정보를 한눈에 파악하기 어려워집니다.
상장 회사의 경우, 경영자는 소유자가 아닌 주주로부터 위임받아 회사를 관리하는 입장입니다. 이러한 이유로 경영자는 기업의 사업 목적을 달성하고, 주주와 다른 이해관계자의 기대에 부응하기 위해 내부 통제를 구축해야 합니다. 상장 회사는 기존 주주뿐만 아니라 일반 투자자 및 기타 이해관계자를 포함한 다양한 이해관계자가 존재하므로, 경영자는 이들의 기대에 부합하는 투명하고 책임 있는 경영을 수행해야 합니다. 내부 통제는 이러한 책임을 수행하기 위한 필수적인 시스템으로, 경영자가 솔선수범하여 구축해야 합니다.
내부 통제의 4가지 주요 목적은 다음과 같습니다:
업무의 유효성 및 효율성: 기업의 목표를 달성하기 위해 운영의 효율성을 극대화하고, 자원을 낭비하지 않도록 합니다.
보고의 신뢰성: 재무 보고 및 기타 보고서의 정확성과 신뢰성을 보장하여 이해관계자가 정보를 기반으로 합리적인 결정을 내릴 수 있도록 합니다.
법령 등의 준수: 관련 법규 및 규정을 준수하여 법적 책임을 피하고 기업의 신뢰성을 높입니다.
자산의 보전: 기업 자산을 보호하고, 부정 행위나 실수로 인한 손실을 최소화합니다.
이러한 목적들은 모두 기업의 사업 목표와 직접적으로 연결되며, 내부 통제는 경영자가 직면하는 여러 책임을 수행하는 데 필요한 중요한 도구임을 알 수 있습니다.
경영자와 내부 통제의 관계
내부 통제는 일반적으로 경영자가 사업 활동을 효율적으로 수행하기 위해 조직 내에 구축하는 시스템입니다. 따라서 내부 통제는 경영자에게도 영향을 미치는 요소가 되어야 합니다. 하지만 전통적으로 내부 통제는 경영자와 분리된 개념으로 여겨지기도 했습니다. 이는 경영자가 내부 통제의 범위를 넘어서는 존재라고 여겨지는 경향이 있음을 나타냅니다.
경영자가 내부 통제의 4가지 목표를 달성할 책임이 있는 경우, 내부 통제는 단순히 시스템이나 프로세스에 국한되지 않고 경영자의 의식과 자세까지 포함하게 됩니다. 경영자는 내부 통제를 단순한 관리 도구로 여기지 말고, 조직의 건강한 운영을 위한 필수적인 요소로 인식해야 합니다. 따라서 내부 통제의 성공적인 운영을 위해서는 경영자의 적극적인 참여와 의지가 필요합니다.
개정 후의 실시 기준에 따르면, 전사적인 내부 통제 및 업무 프로세스 수준의 내부 통제를 적절히 정비하고 운영하는 경우, 내부 통제를 무시하거나 무효화하기는 상당히 어렵다고 합니다. 이로 인해 경영자의 부정 행위에 대한 억지적인 효과도 기대할 수 있습니다.
경영자가 자신의 거버넌스나 컴플라이언스에 대한 사고를 지속적으로 점검하고, 이를 통해 효과적인 내부 통제를 구축하고 운영하는 것이 중요합니다. 경영자는 내부 통제를 효과적으로 운영하기 위해 필요한 시스템을 마련하는 것뿐만 아니라, 조직 내에서 긍정적인 기업 문화를 조성하는 데에도 주력해야 합니다.
내부 통제의 한계
내부 통제는 그 자체로 완벽한 해결책이 아니며, 다음과 같은 한계를 지니고 있습니다:
판단의 오류와 부주의: 내부 통제는 항상 정확하게 기능하지 않을 수 있으며, 관리자의 잘못된 판단이나 부주의로 인해 효과적으로 작동하지 않을 수 있습니다.
변화에 대한 대응 부족: 조직 내외부의 환경 변화나 비정형적인 거래에 대해 내부 통제가 미리 설정된 규정이나 절차로 대응하지 못할 수 있습니다.
비용과 편익의 비교: 내부 통제를 구축하고 운영하는 데 드는 비용과 그로 인해 얻는 편익을 비교하여 균형을 맞춰야 하며, 때로는 비용이 과도하게 발생할 수 있습니다.
경영자의 부당한 목적: 경영자가 자신의 이익을 위해 내부 통제를 무시하거나 무효화할 수 있는 가능성이 존재합니다.
이러한 한계를 인지하고, 내부 통제를 설계하고 운영하는 과정에서 경영자는 지속적으로 평가하고 개선해 나가야 합니다.
결론
결론적으로, 내부 통제는 기업의 건전한 운영을 위한 필수적인 요소로, 경영자가 스스로 인식하고 적극적으로 참여해야 합니다. 특히 상장 회사와 같은 복잡한 구조를 가진 기업에서는 내부 통제가 더욱 중요해지며, 경영자는 이를 통해 사업의 목적을 달성하고 이해관계자의 기대에 부응해야 합니다. 경영자의 사고방식과 태도가 내부 통제의 효과성을 결정짓는 만큼, 경영자는 자신이 솔선수범하여 내부 통제를 구축하고 운영하는 역할을 해야 할 것입니다. 이 과정에서 이해관계자들이 경영자의 역할과 내부 통제의 중요성을 이해하고, 새로운 기준이 적절히 운용될 수 있기를 기대합니다.